#節稅 #稅捐規避 #逃漏稅捐 #處罰 #免罰

有一種不用繳罰款的方法叫做稅捐規避，還可以不用繳罰緩。此篇文從Uber 與國稅局的抗爭開始講起。

稅捐規避

  • 應補繳稅款
  • 15%滯納金
  • 利息（自應繳納稅款之日起算）

逃漏稅捐

  • 應補繳稅款
  • 逃漏租稅之處罰（所漏稅額處五倍以下罰鍰，並得停止其營業）

兩者的法律差別相當巨大！不可不慎，到底是合法節稅還是逃漏稅捐？首先要來看法律定義。納稅者權利保護法第7條第3項

納稅者基於獲得租稅利益，違背稅法之立法目的，濫用法律形式，以非常規交易規避租稅構成要件之該當，以達成與交易常規相當之經濟效果，為租稅規避。稅捐稽徵機關仍根據與實質上經濟利益相當之法律形式，成立租稅上請求權，並加徵滯納金及利息。

單看法條文字還是有點生澀，以下舉兩個例子。

第一例：Uber 例

Uber B.V.是一間架設在荷蘭的公司，台灣宇博公司是Uber B.V.投資的100%持有的台灣子公司。台灣宇博公司負責協助招募司機與荷蘭Uber B.V.簽約，並宣稱他只是提供服務給荷蘭Uber B.V.，而不是提供載運服務。因此搭計程車之消費者是付錢給荷蘭Uber B.V.
這麼做有什麼好處呢？？
＊可以省下營業稅！

我國在修正營業稅法之前，外國營業人在台灣是不需要登記稅籍，自不需要繳納營業稅，營業稅的繳納方法是由消費者自行向國稅局報稅。一般消費者根本不知道這條規定，因此在2017年以前，荷蘭Uber B.V在台灣的銷售都不用繳納營業稅！相對於此一般的計程車服務提供業者（台灣大車隊等等）都需要繳納營業稅。

國稅局認定這是一種逃漏稅行為，要求台灣宇博公司補稅，並且處罰1.5倍的罰鍰，合計高達8千萬的罰鍰。

最高行政法院認為，這就是一種利用合法的法律形式（濫用法律形式），創造出節稅的空間（獲得租稅利益），荷蘭Uber B.V.與台灣宇博公司間繞來繞去的關係（非常規交易規避租稅構成要件）以達成節稅。因此是一種稅捐規避！因此台灣宇博公司實際上只需負擔實際上之稅負5千餘萬。

納稅者權利保護法通過後，過去通常被認定為逃漏稅捐的案子，有很大機會被認定是稅捐規避，其處罰也比逃漏稅捐之處罰輕微許多。至於是否該當逃漏稅捐或是稅捐規避，則需專業人士進一步判斷！